Большая налоговая реформа 1 января 2026 года: УСН, НДС, доходы и патент — что нужно знать

С 1 января 2026 года грядут изменения для малого бизнеса. В конце сентября 2025 года Минфин России внес в Госдуму законопроект об изменениях в НК РФ № 1026190-8, в связи с Федеральным законом N 227-ФЗ. А 22 октября Госдума приняла законопроект в первом чтении и указала на необходимость более плавного перехода к новым условиям. Это значит, что данные предложения будут реализованы в несколько этапов. 

Поправки в Налоговом кодексе коснутся повышения действующей ставки НДС, условий применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и патента (ПСН). Основные изменения будут важны для представителей малого бизнеса, частных предпринимателей и всех налогоплательщиков, работающих на специальных налоговых режимах. Изменения приведут к увеличению налоговой нагрузки. Разберем подробнее какие изменения ожидаются и как к ним подготовиться.

Изменения УСН: повышение НДС, снижение порога и АУСН

Министерство финансов утвердило новые правила упрощенной системы налогообложения. Теперь предприниматели смогут выбирать между двумя типами налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Важно отметить, что значительно расширится перечень видов деятельности, допускаемых для работы на упрощенной системе.

Большинство компаний, выплачивают либо 6% с доходов, либо 15% «доходы минус расходы». Также с 1 января 2025 года был введен НДС для предприятий, доход которых превышал 60 млн рублей. Но в связи с введением законопроекта обстановка изменяется следующим образом: порог для начисления налога на добавленную стоимость (НДС) с 2026 года снижается до отметки в 20 млн рублей, с 2027 года - 15 млн рублей, а в 2028 порог планируют снизить до 10 млн рублей. Расчет указанного лимита производится исходя из суммарных денежных поступлений в кассу, либо на банковский счет предприятия, а не на основании прибыли.

Допустим, доходы компании в течение всего 2025 года составили менее 20 млн рублей, однако в мае 2026 года достигнут этот предел. В таком случае обязанность начислять и выплачивать НДС возникнет с первого числа следующего месяца, то есть с 1 июня 2026 года. 

Для тех компаний и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН), предусмотрена возможность выбора одной из двух схем уплаты НДС:

1. Стандартная схема НДС с традиционными ставками (22% или 10% для определенных категорий товаров, включая продукты питания и детские изделия). Данная система позволяет уменьшать сумму налога путем вычетов, рассчитанных на разницу между приобретенными («входящими») и реализованными («исходящими») товарами и услугами по выставленным счетам-фактурам. Такой подход становится экономически выгодным вариантом, если доля «входящих» счетов составляет более 55% (для ставки 10%) или более 65% (для стандартной ставки 22%).

2.  Упрощённая форма взимания НДС («оборотный НДС»). Когда налог рассчитывается непосредственно с общего объёма доходов (выручки): при размере выручки до 250 млн рублей применяется ставка 5%; при превышении указанной суммы до уровня 450 млн рублей действует ставка 7%. Выбранная схема фиксации налоговой нагрузки закрепляется сроком не менее трех лет, следовательно, единожды выбрав ставку НДС в размере 5%, предприятие обязано сохранять её на протяжении минимум трехлетнего периода.

Также ФНС запустила специальный режим - АУСН (АвтоУСН), который действует в качестве эксперимента с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 год. АУСН - это автоматизированная упрощенная система налогообложения, которая позволяет рассчитывать налоги автоматически, а отчетность почти полностью отменяется. 

Перейти на данную систему могут все налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, с 1 числа любого месяца. Также режим доступен для продавцов на маркетплейсах. Для перехода на данную систему необходимо соблюдать следующие условия:

• Организация должна быть зарегистрирована в налоговых органах;

• Численность работников не более пяти человек;

• Годовой доход не более 60 млн рублей;

• Остаточная стоимость основных средств у организации не более 150 млн рублей;

• Расчетные счеты открыты только в уполномоченных банках (АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», ПАО «Банк ПСБ», АО «ТБанк», ПАО Банк ВТБ и другие); 

• Зарплату выплачивают только в безналичной форме;

• Не применяются другие специальные налоговые режимы.

В АвтоУСН предусмотрены две налоговые ставки, в зависимости от выбранного объекта налогообложения. При объекте «доходы» ставка составляет 8%, а при объекте «доходы уменьшенные на величину расходов» - 20%. 

Кроме того, ставка НДС в 2026 году повысится с 20% до 22%, а также расширится перечень операций, облагаемых льготной ставкой 0%. В 2025 году льготная ставка предусмотрена для: 

• Продажи товаров для экспорта и их перевозки;

• Международных транспортно-экспедиционных услуг;

• Услуг некоторых видов гостиниц; 

• Продажи судов: воздушных, морских и других.

А с 1 января 2026 года льготная ставка, освобождающая от уплаты НДС будет распространяться на: 

• Организации по добыче драгоценных металлов;

• Аффинажные компании, реализующие руду.

Кроме того, льготная ставка НДС в 10% не изменится и будет распространяться на все социально-значимые товары, в том числе продукты питания, медицинские изделия, лекарства и товары для детей.  

Патентная система претерпевает серьезные перемены

С 2026 года вводится новая схема расчета стоимости патента для индивидуальных предпринимателей. Вместо фиксированной суммы предусмотрена гибкая шкала зависимости размера платежа от региона регистрации предпринимателя и вида деятельности. Для удобства плательщиков предусмотрены онлайн-сервисы ФНС, позволяющие рассчитать предварительную сумму налога заранее. Также сокращается срок оформления патента: теперь оформить документ можно буквально за пару рабочих дней, благодаря новым сервисам электронного взаимодействия.

С 2026 года снижается порог выручки до 20 млн рублей, вместо 60 млн, а также есть возможность отмены работы на ПСН для следующих видов деятельности:

1. Оказание банковских услуг платежных агентов по принятию наличных денежных средств, а также их внесению на банковские счета физических лиц в сельских населенных пунктах, которые входят в состав муниципальных и городских округов; 

2. Оказание услуг по выдаче физическим лицам наличных средств с их банковских счетов, при осуществлении розничной торговли через стационарные торговые сети в населенных пунктах, которые входят в состав муниципальных и городских округов.

Сейчас указанные виды деятельности подлежат налогообложению по патентной системе (ПСН) исключительно в деревнях, входящих в состав сельских поселений. Начиная с 2026 года применять патентную систему станет возможным также в деревнях, расположенных в границах муниципальных районов и городских округов.

А также планируется отмена патента для грузоперевозок и розничной торговли в некоторых направлениях. Это коснется: 

• Автотранспортных услуг по перевозке грузов

• Розничной торговли через стационарные точки с торговыми залами;

• Торговли в розницу через стационарные точки без торговых залов.

Что касается нестационарных розничных торговых объектов, которые занимаются развозной и разносной торговлей - патент для этих направлений сохранится. Кроме того, утвердят правила пересчета патента при уменьшении показателей. 

Стоимость патента зависит от разных физических показателей бизнеса, в том числе от количества сотрудников, метража зала и других факторов. И при уменьшении данных показателей можно сменить патент. Сейчас предпринимателю для этого необходимо подать заявление для закрытия старого патента досрочно и открытия нового, более дешевого. Но с 2026 года можно будет подать заявление на снижение стоимости действующего патента в течении 10 дней после изменения показателей. Что значительно ускорит и упростит процесс получения патента. 

Этапы подготовки к нововведениям 

В связи с изменениями с 1 января 2026 года необходимо пересмотреть аспекты своего бизнеса, для эффективной работы уже действующих условий или адаптации к новым, в случае если ваше предприятие попадает под новые правила. 

Для этого необходимо:

1. Оценить текущую деятельность и проверить попадает ли бизнес под новые условия, особенно необходимо оценить годовую выручку. 
2. Пересмотреть учет расходов и доходов, особенно это важно для возможности снижения налогов при выборе схемы учета НДС. Например, если ваша компания имеет большое количество «входящих» счетов-фактур, переход на стандартную схему НДС позволит уменьшить налоговые обязательства.
3. Подобрать подходящую форму оплаты НДС и определиться с оптимальной схемой. Необходимо подобрать схему оплаты: стандартную или оборотную, оценивая структуру бизнеса и объем реализации.
4. Рассчитать потенциальные затраты на уплату новых налогов и разработать стратегию оптимизации налогового бремени.
5. Произвести предварительный расчет затрат на оформление патента и ведение бухгалтерского учета в новых условиях. Для этого можно воспользоваться электронными ресурсами Федеральной налоговой службы. 
6. Проверить наличие и своевременную подачу необходимых документов в контролирующие органы, поскольку новый порядок предусматривает ужесточенные требования к отчетности.

Эти меры позволят минимизировать риски финансовых потерь и обеспечить стабильное функционирование вашего бизнеса в условиях новой налоговой среды.

Таким образом, изменения в Налоговом кодексе существенно повлияют на малый бизнес, индивидуальных предпринимателей и физические лица-предприниматели. Повышение ставок НДС, изменение порогов для применения упрощенных режимов налогообложения и введение гибких механизмов расчета патентов требуют тщательной подготовки. Предпринимателям рекомендуется внимательно проанализировать текущую ситуацию своей компании, оптимизировать налоговый учет и рассмотреть варианты минимизации обязательств. Важно помнить, что правильный выбор формы налогообложения и соблюдение сроков предоставления отчетных документов станут залогом успешной адаптации к предстоящим изменениям. 

Подводя итоги, можно выделить 4 главных шага для обновления IT-системы, чтобы не потерять денежные средства 1 января 2026 года: 

1. Сделать переоценку товара с 20% НДС до 22%, в противном случае, разницу вы будете выплачивать из собственного кармана;

2. Провести обновление программных продуктов: 1С: Бухгалтерия, 1С:Розница, 1С:Управление торговлей, 1С:УНФ и другие товароучетные системы. Для этого необходимо приобрести подписку 1С: ИТС;

3. Обновить ККТ на новую ставку НДС 22%;

4. Провести обновление кассового программного обеспечения.